為了推進(jìn)和支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)，在逆全球化國(guó)際貿(mào)易背景下，以零關(guān)稅撬動(dòng)生產(chǎn)要素自由流動(dòng)具有重要現(xiàn)實(shí)意義。零關(guān)稅可以看做國(guó)際貿(mào)易的全球趨勢(shì)，也是海南自貿(mào)港的重要制度設(shè)計(jì)。
在零關(guān)稅政策的帶動(dòng)下，吸引了越來越多的企業(yè)入駐到自由貿(mào)易港，隨后，海南相繼出臺(tái)的方法也逐步明確了海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
一、鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
時(shí)間規(guī)定自2020年1月1日至2024年12月31日期間，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。
主要享受優(yōu)惠的企業(yè)有：
1. 注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港的企業(yè)(法人機(jī)構(gòu))；
2. 設(shè)立在海南自由貿(mào)易港的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)(非法人機(jī)構(gòu));
3. 設(shè)立在海南自由貿(mào)易港的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
總體來講，注冊(cè)地址在海南，并且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南，加上對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制，以及海南自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。通通可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、三大產(chǎn)業(yè)新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅
時(shí)間規(guī)定自2020年1月1日至2024年12月31日期間，對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
主要享受優(yōu)惠的企業(yè)有：
1. 在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游企業(yè)；
2. 在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)；
3. 在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)。
以上規(guī)定的企業(yè)，新增的境外直接投資所得，包括從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；或從持股比例超過20%(含)的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對(duì)應(yīng)的股息所得，并且被投資國(guó)(地區(qū))的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%的，都能享受免征企業(yè)所得稅。新增投資的方式又包括有在境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)、境外投資新設(shè)企業(yè)、對(duì)已設(shè)立的境外企業(yè)增資擴(kuò)股、收購(gòu)境外企業(yè)股權(quán)。
三、新購(gòu)置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷
時(shí)間規(guī)定自2020年1月1日至2024年12月31日期間，對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)新購(gòu)置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過500萬元(含)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷。單位價(jià)值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法，而采取加速折舊、攤銷的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，該方法一經(jīng)確定，一般不得變更。
主要享受優(yōu)惠的企業(yè)有：
1. 注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港的企業(yè)(法人機(jī)構(gòu))；
2. 設(shè)立在海南自由貿(mào)易港的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)(非法人機(jī)構(gòu));
3. 設(shè)立在海南自由貿(mào)易港的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
設(shè)立在自貿(mào)港實(shí)行查賬征收的一級(jí)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，含固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在內(nèi)的，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)、自行建造、自行開發(fā)三種形式的，都可享受成本一次性扣除或加速折舊和攤銷。
四、如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)自行判定結(jié)果有誤，會(huì)不會(huì)直接取消我們的資格？
別擔(dān)心，海南的政策都是很“人性化”的。稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)申報(bào)享受鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，會(huì)與企業(yè)充分協(xié)商，如果企業(yè)不認(rèn)可稅務(wù)機(jī)關(guān)意見，稅務(wù)機(jī)關(guān)將把爭(zhēng)議事項(xiàng)上報(bào)至海南省稅務(wù)局。
其中，涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄的爭(zhēng)議事項(xiàng)，省稅務(wù)局會(huì)對(duì)照海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄先行判斷，并在10個(gè)工作日內(nèi)完成確認(rèn)工作。
另外，涉及實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的爭(zhēng)議事項(xiàng)，省稅務(wù)局會(huì)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）規(guī)定對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制進(jìn)行確認(rèn)。
五、產(chǎn)業(yè)類型多種多樣，如果出現(xiàn)了省稅務(wù)部門還無法界定的情況，那如何處理呢？
稅務(wù)部門與企業(yè)就主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄出現(xiàn)爭(zhēng)議，且省稅務(wù)局難以界定時(shí)，省稅務(wù)局會(huì)提交海南省發(fā)展改革委界定并出具意見。