往來賬目處理分析經(jīng)常賬戶處理分析
(1)不可收回往來賬款的處理:按性質(zhì)處理。
對于被注銷子公司不可收回的往來賬款，母公司應根據(jù)其性質(zhì)進行區(qū)分，以確認是否可以稅前扣除。
根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第25號)第九條、第十條、第四十六條規(guī)定，企業(yè)子公司及其下屬企業(yè)不可收回的經(jīng)常項目按性質(zhì)區(qū)分為:
1)債權(quán)非因經(jīng)營活動產(chǎn)生的，不允許稅前扣除；
2)如果是你公司自愿放棄的無追索權(quán)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的債權(quán)，則不允許稅前扣除；
3)子公司注銷前屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的無法償還的債權(quán)，以專項申報方式申報扣除。
(二)不需要支付的往來賬款的處理:應計入應納稅所得額。
對于不需要繳納的被注銷子公司的經(jīng)常項目，由母公司直接核算營業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條，企業(yè)所得稅所稱的其他收入，包括不能支付的應付款項。由于子公司清算，母公司及其子公司應付給子公司的不需要支付的款項，應計入營業(yè)外收入科目，計入當期應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
子公司注銷的會計處理？
子公司注銷后，如果是業(yè)務合并，應在財務處理中反映以下信息:
(一)參與合并的基本情況。
(2)確定購買日期的依據(jù)。
(三)合并成本的構(gòu)成及其賬面價值、公允價值和公允價值的確定方法。
(4)被購買方在上一個會計期間資產(chǎn)負債表日和購買日的可辨認資產(chǎn)和負債的賬面價值和公允價值。
(5)合并合同或協(xié)議約定將承擔被購買方的或有負債。
(6)被購買方自購買日至報告期末的收入、凈利潤和現(xiàn)金流量等情況。
(七)商譽的金額及其確定方法。
(8)因合并成本低于被收購方在合并中取得的可辨認凈資產(chǎn)公允價值而計入當期損益的金額。
(9)賬面價值、處置價格等。被收購方在合并后已經(jīng)或?qū)⒁幹玫馁Y產(chǎn)和負債。
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