國別報(bào)告通知闡述了集團(tuán)計(jì)劃如何遵循香港國別報(bào)告要求的相關(guān)規(guī)定，旨在提供有關(guān)集團(tuán)最終控股公司、代母公司、集團(tuán)內(nèi)所有香港實(shí)體等的相關(guān)資料。
香港稅務(wù)條例規(guī)定，準(zhǔn)備/提交國別報(bào)告的要求僅適用于上一會(huì)計(jì)年度集團(tuán)總收入達(dá)到68億港元(約7.5億歐元)或以上門檻的跨國公司集團(tuán)，下稱為“需申報(bào)集團(tuán)”。需申報(bào)集團(tuán)的香港實(shí)體負(fù)有不同的申報(bào)責(zé)任。
符合條件的香港申報(bào)實(shí)體2018年度國別報(bào)告香港本地申報(bào)的截止日期延長至2020年3月31日。
對(duì)于會(huì)計(jì)年度結(jié)束于2018年12月31日的集團(tuán)，其首個(gè)國別報(bào)告香港本地申報(bào)日期原本為2019年12月31日(即集團(tuán)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后12個(gè)月內(nèi))。
(1)香港申報(bào)實(shí)體并非集團(tuán)最終母實(shí)體，并且集團(tuán)在香港的首個(gè)國別報(bào)告適用會(huì)計(jì)年度結(jié)束于2018年12月31日與2019年3月31日之間。
(2)若集團(tuán)會(huì)計(jì)年度結(jié)束日期位于上述區(qū)間內(nèi)，但香港申報(bào)實(shí)體為集團(tuán)最終母實(shí)體或代理最終母實(shí)體，則其申報(bào)的截止日期仍為該會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的12個(gè)月內(nèi)(例如：香港最終母實(shí)體會(huì)計(jì)年度結(jié)束于2018年12月31日，則其申報(bào)截止日期為2019年12月31日)。
(3)對(duì)于會(huì)計(jì)年度結(jié)束于2019年3月31日之后的集團(tuán)，國別報(bào)告香港本地申報(bào)截止日期仍為該會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的12個(gè)月內(nèi)。
符合條件的香港申報(bào)實(shí)體無需就延期進(jìn)行申請(qǐng)。
若其2018年度國別報(bào)告在2020年3月31日當(dāng)日或之前通過香港國別報(bào)告網(wǎng)站(CbC Reporting Portal)進(jìn)行提交，則該申報(bào)將被香港稅局視為合規(guī)。
若集團(tuán)最終母實(shí)體注冊(cè)于中國內(nèi)地，那么香港子公司是否需要在香港申報(bào)國別報(bào)告?
中國內(nèi)地和香港于2006年8月21日簽訂了最新版《全面性避免雙重課稅的協(xié)定》(“CDTA”)，該CDTA中允許自動(dòng)信息交換資料(“AEOI”)但未允許自動(dòng)交換國別報(bào)告信息。
因此，在尚未簽訂雙邊交換安排的前提下，理論上最終母實(shí)體注冊(cè)于中國內(nèi)地的集團(tuán)之香港子公司需在香港進(jìn)行國別報(bào)告申報(bào)。
就中國內(nèi)地和香港而言，雙邊交換安排預(yù)期無法在原2018年度國別報(bào)告申報(bào)截止日(即2019年12月31日)前簽訂。但是，雙方仍在緊鑼密鼓地就雙邊交換安排進(jìn)行積極的討論。
若集團(tuán)最終母實(shí)體注冊(cè)于開曼群島、英屬維爾京群島(“BVI”)或百慕大群島，是否需要在香港進(jìn)行2018年度國別報(bào)告申報(bào)?
截至目前，香港與開曼群島、BVI以及百慕大群島均無CDTA或《稅務(wù)資料交換協(xié)定》(“TIEA”)。
因此，該集團(tuán)僅需在最終母公司注冊(cè)的稅務(wù)管轄區(qū)申報(bào)國別報(bào)告，無香港國別報(bào)告本地申報(bào)義務(wù)。但是，若最終母實(shí)體同時(shí)亦是香港的稅務(wù)居民，那么該集團(tuán)需要在其最終母實(shí)體注冊(cè)的稅務(wù)管轄區(qū)以及香港同時(shí)申報(bào)國別報(bào)告。
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