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1.納稅人提供建筑勞務(wù)時，收入按工程進度在會計上確認，當與按合同收到的金額不一致時，應(yīng)在什么時候確認納稅義務(wù)？
答:按照合同約定的支付期限確認納稅義務(wù)發(fā)生時間；如果提前收到付款，則為收到付款的當天；如果先開具發(fā)票，則為發(fā)票開具日。
2.籌建費等開工前收到的收入是否征稅？
答:納稅人以預(yù)付款方式提供建筑服務(wù)的，建筑企業(yè)收到的材料等屬于預(yù)付款，應(yīng)在收到預(yù)付款當月申報繳納增值稅。
3.施工企業(yè)負責建設(shè)BRT(快速公交專用道)項目，項目橫跨翔安、同安、集美、湖里、思明五個區(qū)，共20多個站點。目前不可能通過企業(yè)項目資金統(tǒng)一結(jié)算來劃分各區(qū)的具體收入。在勞務(wù)發(fā)生地很難墊付。可以允許企業(yè)在機構(gòu)所在地直接繳費嗎？
答:經(jīng)與財政局協(xié)商，所有市級重點項目建設(shè)單位確認后，將統(tǒng)一調(diào)整至市財政局直屬稅務(wù)局。跨地區(qū)建筑安裝服務(wù)的，不再在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，直接在機構(gòu)所在地申報繳納。
4.5月1日前，房地產(chǎn)企業(yè)按銷售面積預(yù)征營業(yè)稅，但5月1日后，最終測繪面積多退少補。如果發(fā)生這種情況，最初的處理是使原始發(fā)票無效，并重新開具正確區(qū)域的發(fā)票。但5月1日以后不再征收營業(yè)稅，也是地方稅發(fā)票。我該怎么辦？
答:最終勘察面積大于原銷售面積的，按最終勘察面積計算的房價收入開具藍字增值稅發(fā)票，再按原發(fā)票收入開具紅字增值稅發(fā)票；最終測繪面積小于原銷售面積的，按照最終測繪面積計算的房價收入開具藍字增值稅發(fā)票，再按照最終測繪面積計算的房價收入開具紅字增值稅發(fā)票。
5.房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售收入按3%的預(yù)售稅率征稅，需要先開具發(fā)票嗎？
答:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)付款時，未履行納稅義務(wù)，未開具發(fā)票。應(yīng)按銷售額的3%預(yù)繳增值稅，并填寫《增值稅預(yù)繳稅單》。
6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的精裝修房所含的裝飾品、設(shè)備是否視同銷售？
答:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房屋的《商品房買賣合同》中已注明的裝修費用(包括裝修、設(shè)備等費用)已經(jīng)包含在房價中，在稅法上不是無償贈與，無需視為銷售。
7.在營業(yè)稅制度下，保險公司可以根據(jù)共保協(xié)議處理共保業(yè)務(wù)問題，主保險人向客戶開具發(fā)票并結(jié)算保費，然后非主保險人向主保險人開具發(fā)票結(jié)算自己的份額保費，各保險人根據(jù)自己的份額保費確認收入并計提撥備、繳納稅費和附加費。“營改”后該怎么辦？
答:“營改增”后，保險公司可以根據(jù)保險產(chǎn)品轉(zhuǎn)售情況開展聯(lián)合保險業(yè)務(wù)。主保險人統(tǒng)一給客戶開發(fā)票，結(jié)算保費，然后各保險人給主保險人開發(fā)票，結(jié)算自己的份額保費。
8.財產(chǎn)保險公司賠償費用中涉及物質(zhì)損失的部分能否從進項稅額中扣除？
答:財產(chǎn)保險公司自其一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額。發(fā)生機動車保險賠償時，從修理人處取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。
9.如果惠州銀行業(yè)以分支機構(gòu)、保險公司作為增值稅納稅人，原轄分支機構(gòu)在采購貨物或服務(wù)時，能否以分支機構(gòu)名義取得增值稅專用發(fā)票；提供對外金融服務(wù)時，增值稅發(fā)票可以分支機構(gòu)或分支機構(gòu)的名義開具嗎？
答:如果分支機構(gòu)或分支機構(gòu)是增值稅納稅人，進項稅額抵扣聯(lián)抵扣憑證上注明的購買方應(yīng)為分支機構(gòu)或分支機構(gòu)；向境外提供應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅發(fā)票時，銷售方應(yīng)為分公司或分支機構(gòu)。
10.如果物業(yè)公司提供停車服務(wù)，物業(yè)公司代其管理業(yè)委會停車場，收取的停車費如何征稅？
答:根據(jù)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)租賃服務(wù)，適用11%的稅率；營改增前停車場收取的停車費服務(wù)費可選擇適用簡易計稅方法，征收率為5%。
11.其他個人每年領(lǐng)取一次性房租12萬元，平均月租金1萬元。他們能享受月銷售額不超過3萬元的增值稅免稅嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第六條第四項規(guī)定，其他個人以預(yù)收款形式出租房地產(chǎn)，提前取得的租金收入可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤。分攤后月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。
因此，其他個人每年獲得一次性租金12萬元，平均月租金1萬元，可享受月銷售額不超過3萬元的增值稅免稅。
12.物業(yè)公司收取的水費可以選擇簡單收取嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第54號》規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)對象收取的自來水費為扣除其繳納的自來水費后的余額，增值稅按照簡易計稅方法計算繳納，稅率為3%。
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