所謂經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案，就是要確定現(xiàn)有的或即將注冊(cè)的法人實(shí)體所屬的稅務(wù)管轄區(qū)，以防止一些公司在公司注冊(cè)地和實(shí)際經(jīng)營地沒有稅務(wù)地位，從而達(dá)到利用注冊(cè)的離岸公司進(jìn)行節(jié)稅的目的。
現(xiàn)在很多注冊(cè)離岸公司的地區(qū)都在積極執(zhí)行《經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案》，包括開曼群島、馬紹爾群島、英屬維爾京群島(以下簡(jiǎn)稱BVI)都是離岸公司注冊(cè)的熱門地區(qū)。
英屬維爾京群島經(jīng)濟(jì)實(shí)體法的發(fā)展過程
事實(shí)上，每個(gè)司法管轄區(qū)都獨(dú)立起草和頒布自己的經(jīng)濟(jì)實(shí)體法，但它們的內(nèi)容是相似的，只是處于不同的實(shí)施階段。
BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案發(fā)展時(shí)間表
守則草案于2019年4月22日發(fā)布
2019年5月，英屬維爾京群島金融部組織了一次關(guān)于守則草案的咨詢和宣傳活動(dòng)。
2019年6月28日刊登在公報(bào)上。在年度法律文件第41號(hào)《2018年經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)(公司及有限合伙)法》中，確認(rèn)了該法案第16項(xiàng)將于2019年10月1日生效。
這也意味著，41號(hào)文件確認(rèn)該法案第16項(xiàng)將于2019年10月1日生效。
《第41號(hào)文件法》第16條對(duì)法律范圍內(nèi)的實(shí)體就其相關(guān)活動(dòng)和商業(yè)模式提出了額外的年度報(bào)告要求。
簡(jiǎn)單來說，從2019年10月1日起，所有的BVI公司都需要在規(guī)定的期限前通過注冊(cè)代理人向BVI的國際稅務(wù)管理局完成經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)。
英屬維爾京群島經(jīng)濟(jì)實(shí)體法的內(nèi)容
BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案是指在BVI注冊(cè)的公司(即“相關(guān)實(shí)體”)從事相關(guān)活動(dòng)，必須通過相應(yīng)的“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”測(cè)試。
相關(guān)實(shí)體
不管是不是“關(guān)聯(lián)主體”，這個(gè)概念分為兩部分，即純控股主體和非純控股主體。
1.對(duì)于純持股實(shí)體
符合2004年《BVI商業(yè)公司法》或2017年《有限合伙企業(yè)法》，有足夠的員工和辦公場(chǎng)所持有和管理股權(quán)。
2.對(duì)于非純持股實(shí)體
指導(dǎo)和管理英屬維爾京群島的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)或核心創(chuàng)收活動(dòng)。相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和規(guī)模滿足一定的要求，具體來說，有足夠的合格員工并在BVI從事相關(guān)業(yè)務(wù)，并在BVI產(chǎn)生足夠的費(fèi)用，在BVI有適合創(chuàng)收活動(dòng)的辦公場(chǎng)所(如果是知識(shí)產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)，需要使用特定設(shè)備，設(shè)備必須位于BVI)，而核心創(chuàng)收活動(dòng)在滿足一定條件的情況下可以外包給其他企業(yè)。
相關(guān)活動(dòng)
公司將被視為在從相關(guān)活動(dòng)中獲得收入的任何財(cái)政期間開展相關(guān)活動(dòng)。不產(chǎn)生收入的活動(dòng)不在范圍內(nèi)。
開展相關(guān)活動(dòng)有幾種方式：
持有：意味著只持有其他主體的股權(quán)，只獲得分紅和資本利得。如果公司持有任何其他形式的資產(chǎn)，如債券、政府證券、法定權(quán)益或不動(dòng)產(chǎn)受益權(quán)益，則不符合這一類別。
而配送服務(wù)中心業(yè)務(wù)：交易業(yè)務(wù)，管理股票，接受訂單，提供咨詢或其他行政服務(wù)都屬于這一類。
對(duì)于沒有固定營業(yè)額的純股權(quán)控股公司，注冊(cè)代理人或注冊(cè)辦公地址可能足以滿足BVI 《經(jīng)濟(jì)實(shí)體最終規(guī)則》 (11A)對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的要求。
從事上述任何相關(guān)活動(dòng)的法人應(yīng)滿足每項(xiàng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。(其中，投資基金不屬于相關(guān)活動(dòng)。)
英屬維爾京群島對(duì)違反經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的處罰
從事“相關(guān)活動(dòng)”的“相關(guān)主體”應(yīng)自2019年起滿足“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求，并每年向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)其符合“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求的情況。如果違反了經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，就會(huì)受到相應(yīng)的懲罰。
英屬維爾京群島對(duì)違反經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的處罰
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，為了規(guī)范這個(gè)大市場(chǎng)，合規(guī)將是所有國家和地區(qū)需要實(shí)施的下一個(gè)重點(diǎn)。只有遵循經(jīng)濟(jì)本質(zhì)原則，企業(yè)才能在國際市場(chǎng)上更順利地發(fā)展。
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相關(guān)文件：
附件一《2018年經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)(公司及有限合伙)法》
附件二《2019年經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)(公司和有限合伙)法(修正案)》