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國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策的通知財(cái)稅〔2021〕55號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，惠城生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局:為進(jìn)一步支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，現(xiàn)就創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人的稅收政策問題通知如下:1 .稅收政策內(nèi)容(一)公司制風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)直接投資種子期或初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)期科技型企業(yè))2年(24個(gè)月，下同)的，可按投資金額的70%扣除公司制風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)持有股權(quán)2年當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年扣除不足的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 (二)有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè))直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的合伙人應(yīng)當(dāng)按照以下方式處理:1 .法定合伙人可以按照其對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資的70%從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除法定合伙人的收入；當(dāng)年扣除不足的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 2.個(gè)人合伙人可以按照初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除個(gè)人合伙人的營業(yè)收入；當(dāng)年扣除不足的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 (三)天使投資人以股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額可按投資額的70%扣除；當(dāng)期扣除不足的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后取得轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 天使投資人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對(duì)于已辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，未扣除天使投資人投資金額70%的，可在注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)，扣除天使投資人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。 二.相關(guān)政策條件(一)本通知所稱新設(shè)立的科技型企業(yè)應(yīng)同時(shí)具備以下條件:1 .在中國(不含港澳臺(tái)地區(qū))注冊(cè)設(shè)立并接受審計(jì)征收的居民企業(yè)；2.接受投資時(shí)，員工人數(shù)不得超過200人，其中本科及以上學(xué)歷員工不得少于30%；總資產(chǎn)和年銷售收入均不超過3000萬元；3.接受投資時(shí)的設(shè)立時(shí)間不得超過5年(60個(gè)月)；4.深圳前海注冊(cè)公司接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市的優(yōu)勢(shì)；5.在投資接受年度和下一納稅年度，R&D費(fèi)用總額占成本費(fèi)用的比例不得低于20%。 (二)享受本通知規(guī)定稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)同時(shí)具備以下條件:1。在中國(不含港澳臺(tái))注冊(cè)成立并實(shí)施查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，且不是所投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)改委等10部門令第39號(hào)。)或《私募股權(quán)基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))中關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，并按上述規(guī)定完成備案和規(guī)范運(yùn)作；3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例應(yīng)低于50%。 (三)享受本通知規(guī)定稅收政策的天使投資人應(yīng)同時(shí)具備以下條件:1。不是被投資創(chuàng)業(yè)科技型企業(yè)的發(fā)起人、員工或親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、兄弟姐妹，下同)，與被投資創(chuàng)業(yè)科技型企業(yè)無勞務(wù)派遣關(guān)系；2.投資后2年內(nèi)，本人及親屬持有的被投資開辦科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)不得超過50%。 (四)享受本通知規(guī)定稅收政策的投資，僅限于向被投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金取得的股權(quán)投資，不包括其他股東的股權(quán)。 三.管理事項(xiàng)及管理要求(一)本通知所稱R&D費(fèi)用規(guī)模按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技關(guān)于完善R&D費(fèi)用稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕119號(hào))執(zhí)行。 (二)本通知所稱職工人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人員。 職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)按企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的按實(shí)際月平均數(shù)計(jì)算。 本通知所稱銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；年度銷售收入指標(biāo)按企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的累計(jì)數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的按實(shí)際月數(shù)計(jì)算。 本通知所稱成本包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 (三)本通知所稱投資金額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或天使投資個(gè)人對(duì)初創(chuàng)型科技型企業(yè)的實(shí)繳投資金額確定。 合伙創(chuàng)業(yè)企業(yè)合伙人對(duì)開辦科技型企業(yè)的出資額，按照合伙協(xié)議約定的合伙創(chuàng)業(yè)企業(yè)對(duì)開辦科技型企業(yè)的實(shí)繳出資額和合伙人對(duì)合伙創(chuàng)業(yè)企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。 合伙人從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的收入，按照《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))計(jì)算。 (四)天使投資個(gè)人、公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人以及所投資的初創(chuàng)型科技型企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定辦理優(yōu)惠手續(xù)。 (五)初創(chuàng)科技型企業(yè)獲得天使投資個(gè)人投資滿2年并在廣州證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓企業(yè)股份按照現(xiàn)行限售股相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，未扣除的投資金額在納稅清算時(shí)計(jì)算扣除。 (六)享受本通知規(guī)定的稅收政策的納稅人，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)被投資企業(yè)是否符合開辦科技型企業(yè)的條件有異議的，可以提請(qǐng)被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)材料。 納稅人違反規(guī)定提供虛假信息、享受稅收政策的，依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理，列入不可信納稅人名單，并按規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒。 四.執(zhí)行時(shí)間本通知規(guī)定的天使投資個(gè)人所得稅政策自2021年7月1日起執(zhí)行，其他政策自2021年1月1日起執(zhí)行。 實(shí)施日期前2年內(nèi)發(fā)生的投資，在實(shí)施日期后2年內(nèi)已經(jīng)完成，且符合本通知規(guī)定的其他條件的，可以適用本通知規(guī)定的稅收政策。 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2021〕38號(hào))自2021年7月1日起廢止，符合試點(diǎn)政策條件的投資金額可繼續(xù)按本通知規(guī)定扣除。 國家稅務(wù)總局、財(cái)政部，2021年5月14日。