提醒 | 這七種情況，沒有發(fā)票也能稅前扣除！
2021-11-22 09:20:13
發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前扣除的常用憑證，不是唯一憑證。 今天帶大家梳理一下企業(yè)所得稅無發(fā)票可稅前扣除的情況。首先我們來了解一下什么是稅前扣除憑證，稅前扣除憑證是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與收入相關(guān)的合理費用已經(jīng)實際發(fā)生并在稅前扣除的各種憑證。 稅前扣除憑證按來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證:內(nèi)部憑證是指企業(yè)為核算成本、費用、損失和其他費用而制作的原始會計憑證。 內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。 外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動等事項時，從其他單位和個人取得的證明費用發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財務(wù)票據(jù)、完稅憑證、付款憑證、分割票據(jù)等。 在以下情況下，它可以用作沒有發(fā)票的稅前扣除憑證。第一。中國企業(yè)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目。對方是依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小規(guī)模零星經(jīng)營的個人。稅務(wù)機關(guān)開具的發(fā)票或收據(jù)、內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。收據(jù)應(yīng)注明收款人姓名、個人姓名和身份證號碼、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。 小規(guī)模經(jīng)營的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅業(yè)務(wù)的銷售額不得超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的門檻。 No2。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)使用對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。 No3。企業(yè)從境外采購貨物或者服務(wù)發(fā)生的費用，應(yīng)當(dāng)憑對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證以及相關(guān)完稅憑證稅前扣除。 4.企業(yè)在補開或更換發(fā)票等外部憑證過程中，因?qū)Ψ綘I業(yè)執(zhí)照被注銷或吊銷等特殊原因無法補開或更換發(fā)票等外部憑證，被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶的，經(jīng)以下資料確認(rèn)其費用真實性后，可稅前扣除其費用(1)無法補開或更換發(fā)票等外部憑證原因證明(含工商注銷和事業(yè)單位)。(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或協(xié)議；(三)非現(xiàn)金支付的支付憑證；(四)貨物運輸?shù)淖C明材料；(5)貨物進出倉庫的內(nèi)部憑證；(六)企業(yè)會計記錄等資料。 前款第一項至第三項為必要信息。 第五。企業(yè)與中國境內(nèi)其他企業(yè)(含關(guān)聯(lián)企業(yè))和個人共同接受增值稅服務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅服務(wù)”)，發(fā)生的費用按照獨立交易原則分?jǐn)偂Ｆ髽I(yè)應(yīng)當(dāng)使用發(fā)票和分割票據(jù)作為稅前扣除憑證，其他共同接受應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用企業(yè)開具的分割票據(jù)作為稅前扣除憑證。 第六。企業(yè)與其他企業(yè)(含關(guān)聯(lián)企業(yè))和個人在境內(nèi)共同接受非增值稅服務(wù)(以下簡稱“非應(yīng)稅服務(wù)”)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用發(fā)票以外的其他外部憑證和分單作為稅前扣除憑證，其他共同接受非應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用企業(yè)出具的分單作為稅前扣除憑證。 第七。如果出租人對水、電、氣、空調(diào)、暖氣、通訊線路、有線電視、互聯(lián)網(wǎng)等費用采用分?jǐn)偡绞?。企業(yè)租用(含企業(yè)深圳市登記有限公司作為唯一承租人)辦公、生產(chǎn)用房發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用出租人開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。 根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的政策:公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第28號)。
分享: