2016年第46號2016年第46號
為深入貫徹落實《深化國家稅收和地方稅收征管體制改革方案》和《國務院關(guān)于促進外貿(mào)穩(wěn)中求進的若干意見》(國發(fā)〔2016〕27號)，進一步優(yōu)化出口退稅管理，充分發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的功能，促進社會信用體系建設(shè)， 中華人民共和國國家稅務總局發(fā)布《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第2號)《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于發(fā)布出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第2號)同時廢止。
特此公告。
附件:1。生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力報告
2.出口退(免)稅企業(yè)內(nèi)部風險控制體系建設(shè)報告
3.出口退(免)稅企業(yè)管理類別評價表
國家稅務總局
2016年7月13日
出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法
第一章總則
第一條為進一步優(yōu)化出口退(免)稅管理，提高納稅人依法納稅水平，促進社會信用體系建設(shè)，充分發(fā)揮出口退稅支持對外貿(mào)易發(fā)展的功能，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關(guān)出口稅收規(guī)定，制定本辦法。
第二條國家稅務機關(guān)對出口退(免)稅企業(yè)(以下簡稱出口企業(yè))按照風險可控、精簡管理、放權(quán)讓利、加強監(jiān)管和完善服務相結(jié)合、易于合規(guī)、便于征稅的原則進行管理。
第三條出口企業(yè)的管理類別可分為一類、二類、三類和四類。
第四條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局(以下簡稱省級國家稅務局)負責組織實施本地區(qū)出口企業(yè)分類管理工作。
擁有出口退(免)稅審批權(quán)的國家稅務局負責對所轄出口企業(yè)的管理類別進行考核。
第二章出口企業(yè)管理類別評價標準
第五條一類出口企業(yè)評價標準。
(一)生產(chǎn)企業(yè)應同時具備以下條件:
1.企業(yè)生產(chǎn)能力與上年度申報的出口退(免)稅規(guī)模相匹配。
2.近三年(含評估年度，下同)未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅抵扣憑證或騙取出口退稅情況。
3.上年末凈資產(chǎn)大于企業(yè)上年度已辦理的出口退稅(不含留抵稅額)。
4.評估時納稅信用等級為甲級或乙級。
5.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退(免)稅風險控制體系。
(二)外貿(mào)企業(yè)還應符合以下條件:
1.近三年未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅抵扣憑證或騙取出口退稅的情況。
2.上年末凈資產(chǎn)大于企業(yè)上年度已辦理出口退稅的60%。
3.連續(xù)經(jīng)營5年以上(因合并、分立、改制等原因新設(shè)立的企業(yè)除外)。
4.評估時納稅信用等級為甲級或乙級。
5.評估時海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級認證企業(yè)或通用認證企業(yè)。
6.評估時外匯管理分類管理等級為甲級。
7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完整的出口退(免)稅風險控制體系。
(三)綜合性外貿(mào)服務企業(yè)應同時具備以下條件:
1.近三年未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅抵扣憑證或騙取出口退稅的情況。
2.上年末凈資產(chǎn)大于企業(yè)上年度已辦理出口退稅的30%。
3.上年度對外貿(mào)易綜合服務業(yè)務申報的出口退稅額大于企業(yè)出口退稅總額的80%。
4.評估時納稅信用等級為甲級或乙級。
5.評估時海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級認證企業(yè)或通用認證企業(yè)。
6.評估時外匯管理分類管理等級為甲級。
7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完整的出口退(免)稅風險控制體系。
第六條有下列情形之一的出口企業(yè)，出口企業(yè)管理類別分為三類:
(一)自首次申報出口退(免)稅之日起至評估時止不滿12個月的。
(二)評估時納稅信用等級為C級，或者納稅信用等級尚未評估的。
(三)上一年度出口退(免)稅申報時間未超過6個月(從事對外援助、對外承包、境外投資，以及出口季節(jié)性商品或生產(chǎn)周期較長的大型設(shè)備的除外)。
(4)近一年發(fā)生違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定的行為，但尚未達到稅務機關(guān)行政處罰標準或司法機關(guān)處理標準的。
(五)省國家稅務局規(guī)定的其他失信或風險情形。
第七條出口企業(yè)有下列情形之一的，其出口企業(yè)管理類別應當分為四類:
(1)評估時納稅信用等級為D級。
(二)上一年度被拒絕向國家稅務機關(guān)提供出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申請材料和備案文件的。
(三)最近一年因違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定受到稅務機關(guān)行政處罰或被司法機關(guān)處理。
(4)評估時，企業(yè)因騙取出口退稅被暫停出口退稅權(quán)，或出口退稅暫停權(quán)到期后未滿兩年。
(5)新設(shè)立的出口企業(yè)是四類出口企業(yè)的法定代表人。
(六)被國家列為聯(lián)合懲戒對象的不可信企業(yè)。
(7)海關(guān)企業(yè)信用管理類別被認定為不可信企業(yè)。
(8)外匯管理分類管理等級為丙級..
(九)省國家稅務局規(guī)定的其他嚴重失信或風險情形。
第八條第一類、第三類、第四類出口企業(yè)以外的出口企業(yè)，出口企業(yè)管理類別為第二類。
第三章出口企業(yè)管理類別的評價和調(diào)整
第九條出口企業(yè)經(jīng)營類別評價每年進行一次，在企業(yè)納稅信用等級評價結(jié)果確定后一個月內(nèi)完成。評估完成后的一個月起，國家稅務機關(guān)對出口企業(yè)實施相應的分類管理措施。
第十條申請出口企業(yè)一級管理分類的出口企業(yè)，應在企業(yè)納稅信用等級評價結(jié)果確定當月，向國家主管稅務機關(guān)報送《生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力報告》(僅限生產(chǎn)型企業(yè)，格式見附件1)和《出口退(免)稅企業(yè)內(nèi)部風險控制體系建設(shè)報告》(格式見附件2)。
第十一條縣(區(qū))國家稅務局負責對出口企業(yè)經(jīng)營類別進行評估的，應當在評估完成后10個工作日內(nèi)將評估結(jié)果報所在地(市)國家稅務局備案；由當?shù)?市)國家稅務局負責評估的，由縣(區(qū))國家稅務局進行初步評估，填寫《出口退(免)稅企業(yè)管理類別評估表》(附件3)，報當?shù)?市)國家稅務局批準。
第十二條負責評估出口企業(yè)管理類別的國家稅務機關(guān)應當在評估工作完成后15個工作日內(nèi)將評估結(jié)果告知出口企業(yè)，并主動披露一類、四類出口企業(yè)名單。
第十三條主管國家稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有下列情形的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起20個工作日內(nèi)調(diào)整出口企業(yè)管理類別:
(1)第一類、第二類、第三類出口企業(yè)納稅信用等級下調(diào)的，可相應調(diào)整出口企業(yè)管理類別。
(二)第一類、第二類、第三類出口企業(yè)發(fā)生下列情形之一的，出口企業(yè)管理類別調(diào)整為第四類:
1.拒不提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申請材料和備案文件的。
2.因違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定，受到稅務機關(guān)行政處罰或被司法機關(guān)處理的。
3.被列為國家聯(lián)合懲戒對象的失信企業(yè)。
(3)一類、二類出口企業(yè)不配合國家稅務機關(guān)實施出口退(免)稅管理，未按規(guī)定收集、裝訂、保存出口退(免)稅憑證和備案文件的，出口企業(yè)管理類別調(diào)整為三類。
(四)第一類、第二類出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被查處，尚未結(jié)案的，暫按第三類出口企業(yè)管理。案件核查后，出口企業(yè)管理類別根據(jù)調(diào)查情況作相應調(diào)整；因涉嫌騙取出口退稅被查處的三類、四類出口企業(yè)尚未關(guān)閉，暫按原類別管理。案件調(diào)查后，出口企業(yè)的管理類別將根據(jù)調(diào)查情況進行調(diào)整。
(5)對于國家稅務機關(guān)完成年度管理類別考核后新增備案出口退(免)稅的出口企業(yè)，應確定出口企業(yè)管理類別為三類。
第十四條負責評定出口企業(yè)管理類別的國家稅務機關(guān)在評定出口企業(yè)管理類別時，應當按照上一年度出口企業(yè)管理類別，按照四類、三類、二類、一類的順序逐級晉升，原則上不得越級。
第四類出口企業(yè)自評估之日起12個月內(nèi)不得作為其他管理類別進行評估。
第十五條國家稅務機關(guān)應當提高稅源管理部門、納稅服務部門、稽查部門和進出口稅收管理部門之間信息共享的質(zhì)量和效率，建立相應的信息通報制度，及時傳遞出口企業(yè)納稅信用評級結(jié)果、納稅評估、稅務稽查備案和辦理等信息。
第四章分類管理和服務措施
第十六條主管稅務機關(guān)可為一流出口企業(yè)提供綠色稅收通道(特殊服務區(qū))，優(yōu)先辦理出口退稅，建立重點聯(lián)系制度，及時解決企業(yè)出口退(免)稅問題。
對一類出口企業(yè)中具有A級納稅信用的納稅人，按照《惠州市實施A級納稅信用納稅人聯(lián)合激勵措施備忘錄》執(zhí)行聯(lián)合激勵措施。
第十七條第一類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅，經(jīng)國家稅務機關(guān)審核符合下列條件的，應當自受理企業(yè)申報之日起5個工作日內(nèi)辦理出口退(免)稅手續(xù):
(1)申報的電子數(shù)據(jù)與出口貨物報關(guān)單通關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。
(2)出口退(免)稅計算準確。
(三)不涉及國家稅務總局和省國家稅務局確定的預警風險信息。
(4)屬于外貿(mào)企業(yè)的，出口貨物向納稅信用等級為A級或b級的供應商采購。
(五)屬于綜合性外貿(mào)服務企業(yè)的，接受其提供服務的中小生產(chǎn)企業(yè)納稅信用等級為A級或b級
第十八條二類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅，經(jīng)國家稅務機關(guān)審核符合下列條件的，應當自受理企業(yè)申報之日起10個工作日內(nèi)辦理出口退(免)稅手續(xù):
(1)符合出口退(免)稅相關(guān)規(guī)定。
(2)申報的電子數(shù)據(jù)與出口貨物報關(guān)單通關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。
(3)未發(fā)現(xiàn)審計疑點或消除審計疑點。
第十九條三類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅，經(jīng)國家稅務機關(guān)審核符合下列條件的，應當自受理企業(yè)申報之日起15個工作日內(nèi)辦理出口退(免)稅手續(xù):
(1)符合出口退(免)稅相關(guān)規(guī)定。
(2)申報的電子數(shù)據(jù)與出口貨物報關(guān)單通關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。
(3)未發(fā)現(xiàn)審計疑點或消除審計疑點。
第二十條對四類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅，國家稅務機關(guān)應按下列規(guī)定審核:
(1)申報的紙質(zhì)憑證和材料應與電子數(shù)據(jù)相符，邏輯一致。
(2)申報電子數(shù)據(jù)應與出口貨物報關(guān)單通關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息正確比對。
(3)對該類企業(yè)申報出口退(免)稅的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，國家稅務機關(guān)應在各供應商發(fā)票中劃出一定比例，并發(fā)函調(diào)查。
(四)屬于生產(chǎn)企業(yè)的，由國家稅務機關(guān)對申報出口退(免)稅的自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)能力和納稅情況進行評估。
國家稅務機關(guān)按上述要求完成審核并排除審核中的一切疑點后，應在受理企業(yè)申報之日起20個工作日內(nèi)完成出口退(免)稅手續(xù)。
第二十一條出口企業(yè)申報的出口退(免)稅，有下列情形之一的，由國家稅務機關(guān)按照規(guī)定進行核定。相關(guān)疑點消除后，即可辦理出口退(免)稅，不受本辦法中辦理出口退(免)稅手續(xù)期限的限制:
(一)不符合本辦法第十七條、第十八條、第十九條、第二十條規(guī)定的。
(二)涉及海關(guān)、國家外匯管理局等出口監(jiān)管部門提供的風險信息。
第二十二條各省國家稅務局應定期組織對已辦理的出口退(免)稅進行風險分析。發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的退(免)稅涉嫌騙取出口退稅的，應按規(guī)定進行評估核實。如發(fā)現(xiàn)問題，應按規(guī)定處理。
第五章附則
第二十三條本辦法中術(shù)語的含義:
“出口退(免)稅企業(yè)”是指適用出口退(免)稅政策的企業(yè)和其他單位，以及適用增值稅零稅率政策的應稅服務提供者。根據(jù)適用于出口企業(yè)的出口退(免)稅措施和經(jīng)營形式，分為生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)和綜合外貿(mào)服務企業(yè)。
“生產(chǎn)企業(yè)”是指適用免退稅辦法的出口企業(yè)。
“外貿(mào)企業(yè)”是指適用免稅辦法的出口企業(yè)。
“一類出口企業(yè)”、“二類出口企業(yè)”、“三類出口企業(yè)”和“四類出口企業(yè)”是指其退(免)稅企業(yè)分別劃為一類、二類、三類和四類的出口企業(yè)。
“上一年度”是指評價出口退(免)稅企業(yè)管理類別的最后一個自然年度。
“對外貿(mào)易綜合服務業(yè)務”應當同時符合下列條件:
(1)出口貨物是國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的貨物。
(2)國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)已向外貿(mào)綜合服務企業(yè)銷售出口商品。
(3)國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個人簽訂出口合同，約定貨物由外貿(mào)綜合服務企業(yè)向境外單位或個人出口，貨款由境外單位或個人向外貿(mào)綜合服務企業(yè)支付。
(4)外貿(mào)綜合服務企業(yè)自營出口。
(5)外貿(mào)綜合服務企業(yè)申報出口退(免)稅時，在《外貿(mào)企業(yè)出口退(免)稅明細申報表》第15欄(業(yè)務類型)和《外貿(mào)企業(yè)出口退(免)稅明細申報表》第19欄(業(yè)務類型)填寫“WMZHFW”。
“辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)”是指國家稅務機關(guān)對符合要求的出口企業(yè)申報退(免)稅，開具《稅收返還書》并轉(zhuǎn)國庫。
第二十四條省級國家稅務局可以根據(jù)本辦法制定和細化具體實施辦法。
第二十五條本辦法自2016年9月1日起施行，以出口企業(yè)申報退(免)稅時間為準。