要?jiǎng)?chuàng)業(yè)， 就免不了要建立一個(gè)組織， 讓參與創(chuàng)業(yè)的人以組織的形式存在，形成一個(gè)公司或者企業(yè)。創(chuàng)業(yè)，必然要成立組織，讓參與業(yè)務(wù)的人能夠以組織的形式存在，形成公司或企業(yè)。
有的老板在注冊(cè)公司的時(shí)候沒有考慮是注冊(cè)有限責(zé)任公司還是無限責(zé)任公司。其實(shí)有限責(zé)任公司好還是無限責(zé)任公司好，很多企業(yè)主都不清楚。
有人認(rèn)為有限責(zé)任公司好，是因?yàn)橛邢挢?zé)任和低風(fēng)險(xiǎn)。但不能只從風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮，還要從稅收、融資、管理、行業(yè)、戰(zhàn)略等角度考慮。有限公司也有很多種，如一人有限責(zé)任公司、多人有限公司、股份有限公司、國(guó)有獨(dú)資公司等。無限公司包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等。
不同的公司形式會(huì)帶來不同的問題。比如從稅收的角度來說，有限公司需要繳納企業(yè)所得稅，無限公司不需要繳納企業(yè)所得稅。
利潤(rùn)50萬元的公司，如果是有限公司，需要繳納25%的企業(yè)所得稅，如果老板拿走了錢(分紅)，還需要繳納20%的個(gè)人所得稅；如果是無限公司，不需要繳納25%的企業(yè)所得稅，只要老板繳納一定比例的個(gè)人所得稅即可。從風(fēng)險(xiǎn)來看，有限公司的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，而無限公司的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。
[案例1]拆分公司
有一個(gè)老板經(jīng)營(yíng)美容美發(fā)產(chǎn)品的批發(fā)和銷售。當(dāng)他第二次來參加我的再培訓(xùn)課程時(shí)，他問我:“張先生，我上完‘金融系統(tǒng)’課程回去后，把公司分成了三個(gè)公司，一個(gè)是一般納稅人公司，一個(gè)是小規(guī)模企業(yè)公司，一個(gè)是個(gè)體工商戶公司...你能猜到哪一個(gè)規(guī)模最大嗎？”
“哈哈，不知道你不問我。你要是問，我猜肯定是個(gè)體戶！”
實(shí)習(xí)生的公司在廣州。上完我的課，他總結(jié)他的公司有三類客戶:超市、各大酒店、路邊美容院。對(duì)應(yīng)這三類客戶，老板把自己的事業(yè)分為三個(gè)公司:第一個(gè)公司定位為一般納稅人公司，第二個(gè)定位為小規(guī)模企業(yè)，第三個(gè)定位為個(gè)體工商戶。這三個(gè)實(shí)體由不同的人員操作和負(fù)責(zé)，完全分離。
后來有另一個(gè)客戶來談惠州，一定要先問對(duì)方是什么樣的公司。如果對(duì)方是商場(chǎng)超市，讓一般納稅人公司和惠州；如果對(duì)方是酒店，讓小規(guī)模公司加入惠州；如果對(duì)方是路邊美容院，讓個(gè)體工商戶和惠州。
拆分一段時(shí)間后，原來個(gè)體工商戶做的最多，因?yàn)楣静鸱趾螅麄兛梢灾苯永脗€(gè)體工商戶的身份避稅，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
[案例2]建立下游銷售組織
在某制造企業(yè)，歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算結(jié)果顯示，約30%的客戶不需要發(fā)票，只有70%的客戶需要開具正式發(fā)票。該公司不需要將發(fā)票銷售收入的30%記入個(gè)人銀行賬戶。老板不想交稅。他們?nèi)绾翁幚碣~目？
以前總是做兩套賬解決，把不需要發(fā)票的收入藏在內(nèi)部賬戶里，只把需要開票的銷售收入報(bào)稅務(wù)局。因此，一旦被稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)，老板將被判處7年監(jiān)禁。
【注:《中華人民共和國(guó)刑法》(2015年修訂)第二百零一條:【偷稅犯罪】納稅人以欺騙、隱瞞的手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)納稅，逃避繳納稅款數(shù)額較大，占應(yīng)納稅額10%以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大，占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。]
假設(shè):工廠的生產(chǎn)成本是60元/件，以100元/件的價(jià)格出售。核算方式為:每月銷售100件，其中70件因客戶需要發(fā)票由財(cái)務(wù)部核算，其余30件因客戶不需要發(fā)票(實(shí)際記錄在內(nèi)部賬簿中)不核算。這很容易導(dǎo)致這樣的結(jié)果，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到，就很容易查出偷稅的事實(shí)。因?yàn)樵谧鰞商踪~的過程中，非常容易產(chǎn)生存貨賬不一致、貨幣資金賬不一致、表外資金回流等問題。，所有這些都是導(dǎo)致稅務(wù)檢查突破的逃稅痕跡。
如果采用個(gè)體工商戶的方法，可以適當(dāng)規(guī)避或降低這些風(fēng)險(xiǎn)。具體辦法是在這個(gè)工廠下游成立一個(gè)銷售公司，同時(shí)成立幾個(gè)個(gè)體工商戶。
然后，產(chǎn)品由工廠生產(chǎn)后，不會(huì)直接對(duì)外銷售，而是全部由下游銷售公司或個(gè)體工商戶對(duì)外銷售。工廠的生產(chǎn)成本為60元/件，假設(shè)以80元/件的價(jià)格賣給下游銷售公司或個(gè)體工商戶，而不是100元/件，這樣工廠的毛利為20元；下游銷售公司或個(gè)體工商戶對(duì)外銷售100元/件，將20元的毛利分配給銷售公司或個(gè)體工商戶，因?yàn)殇N售公司和個(gè)體工商戶也是由股東自己控制，甚至可能與工廠的股東構(gòu)成完全一致。
這樣，如果買家需要發(fā)票，聯(lián)系銷售公司惠州；如果買家不需要發(fā)票，可以找惠州工廠下游的個(gè)體工商戶談。
這種方式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然存在(比如通過查看產(chǎn)品供應(yīng)鏈和資金往來，依然可以發(fā)現(xiàn)個(gè)體工商戶的具體銷售規(guī)模)，但風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)小于直接做假賬。
當(dāng)然，個(gè)體工商戶的規(guī)模不宜過大。一旦達(dá)到一定規(guī)模，應(yīng)主動(dòng)到工商稅務(wù)部門變更納稅方式。
在坪山新區(qū)的一些縣城，做電商的商家很多。都是在工商稅務(wù)機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的個(gè)體工商戶(由于上下游徽商的強(qiáng)烈要求，有的改成了“有限公司”)。然而，事實(shí)上，這些個(gè)人已經(jīng)取得了很大的規(guī)模，有的甚至達(dá)到了幾千萬甚至上億元的規(guī)模。即便如此，他們?nèi)匀皇莻€(gè)體工商戶。
從某種角度來看，個(gè)體工商戶仍然是中國(guó)稅收圈的一個(gè)黑洞，也是很多老板賺第一桶金的途徑之一。雖然這種方式也有一定的風(fēng)險(xiǎn)(當(dāng)規(guī)模發(fā)展到一定程度時(shí)，你需要積極向稅務(wù)部門申請(qǐng)?jiān)黾佣~或改變征收方式，否則稅務(wù)部門可以對(duì)之前未申報(bào)的稅務(wù)部分進(jìn)行檢查和處罰)，但與做兩套賬相比，風(fēng)險(xiǎn)較小。
但有傳言稱，國(guó)家將在未來幾年內(nèi)取消個(gè)體工商戶和固定稅收，所有涉及銀行、支付寶等金融機(jī)構(gòu)的金融交易都將與稅務(wù)局聯(lián)網(wǎng)。到時(shí)候，再逃稅就很難了。電子發(fā)票已經(jīng)使用，取消紙質(zhì)發(fā)票指日可待。
所以，如何選擇，一切都要“從未來到現(xiàn)在”。財(cái)務(wù)規(guī)范，定期納稅才是硬道理！